Factura electrónica en monotributistas: la obligación de emitir ahora alcanzará a monotributistas sociales, promovidos y otros sujetos no alcanzados
La medida busca aumentar la trazabilidad de las operaciones, transparentar las transacciones y reducir los costos de cumplimiento administrativo para los contribuyentes
La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) adecuó el régimen de facturación para extender la obligación de emitir comprobantes electrónicos (o usar controlador fiscal) a contribuyentes que hasta ahora contaban con excepciones o esquemas de impresión en papel bajo la RG 100.
Nuevos obligados
La obligación de emitir comprobantes electrónicos originales y/o utilizar controlador fiscal, en sustitución de la impresión de talonarios alcanza a:
Monotributistas incluidos en el Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente o comúnmente conocidos como monotributo promovido.
Pequeños contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social o comúnmente conocidos como monotributo social.
Contribuyentes con la condición de no alcanzados en el impuesto al valor agregado (IVA) (este universo no podrá utilizar controlador fiscal)
Consideraciones generales
Puntos de venta de oficio para monotributistas: en caso de no contar con un punto de venta habilitado, ARCA lo dará de alta automáticamente en el servicio “Comprobantes en línea” bajo la opción “Factura en línea - Monotributo”, asociado a su domicilio fiscal declarado.
Facturas en papel: los talonarios en papel impresos solo podrán utilizarse como mecanismo excepcional ante contingencias hasta el vencimiento del CAI correspondiente.
Entidades de seguros: quedan fuera del esquema de obligación de emisión de comprobantes electrónicos previsto en la RG 5866, las entidades de seguros que estén bajo la Ley N° 20.091, y que realicen exclusivamente operaciones no alcanzadas en el impuesto al valor agregado, por los hechos imponibles así como para los descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones y/o rescisiones que se otorguen asociados a ellas.
Aplicación y vigencia
La obligación comenzará a regir, con carácter general, el 1 de noviembre de 2026 para los sujetos alcanzados por la medida, incluidos los monotributistas sociales y promovidos.
En cambio, para los sujetos no alcanzados por el IVA, la obligación de emitir comprobantes electrónicos originales comenzará el 1 de marzo de 2027. Hasta ese momento deberán continuar utilizando los talonarios impresos. Luego de esa fecha, solo podrán utilizarse como mecanismo excepcional ante contingencias y hasta el vencimiento del CAI.
Finalmente, la excepción para las entidades de seguros rige desde la publicación de la norma.
ARCA
Resolución General N° 5893/2026
ASUNTO
RESOG-2026-5893-E-ARCA-ARCA - Procedimiento. Régimen de emisión y registración de comprobantes originales. Resoluciones Generales Nros. 100, 4.290, 4.291 y 5.866. Norma modificatoria.
Fecha de emisión: 27/08/2026
B.O.: 31/08/2026
REGIMEN DE EMISION Y REGISTRACION DE COMPROBANTES
Entrada en vigencia establecida por el artículo 5º
Fecha de entrada en vigencia 01/11/2026
Esta norma modifica a:
Resolución General Nº 100/1998 AFIP
Resolución General Nº 4290/2018 AFIP
Resolución General Nº 4291/2018 AFIP
Resolución General Nº 5866/2026 ARCA
VISTO el Expediente Electrónico N° EX-2026-02086845- -ARCA-DVFCTR#SDGFIS y
CONSIDERANDO
Que la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias, fijó las condiciones para la incorporación al “Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores” de quienes realicen la impresión y/o importación de determinados comprobantes, así como los procedimientos aplicables para su impresión y habilitación.
Que la Resolución General N° 4.290, sus modificatorias y su complementaria, estableció un reordenamiento de las normas vigentes referidas a las diferentes modalidades de emisión de comprobantes.
Que la Resolución General N° 4.291, sus modificatorias y complementarias, actualizó el régimen general de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales para respaldar las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras, así como las señas o anticipos que congelen precios.
Que la Resolución General N° 5.866, a fin de ampliar la información disponible en la base de datos institucional y reducir la carga administrativa de los contribuyentes que presenten declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias personas humanas y al valor agregado, limitó los sujetos exceptuados del deber de emisión de comprobantes, previendo un cronograma de emisión de comprobantes electrónicos en etapas para los nuevos sujetos obligados.
Que continuando con ello y en pos de lograr mayor trazabilidad y transparencia en las operaciones realizadas por los sujetos no alcanzados por el impuesto al valor agregado y por los adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) incluidos en el Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente y de pequeños contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social -habilitado por el entonces Ministerio de Desarrollo Social-, corresponde adecuar las mencionadas resoluciones generales a efectos de extender a dichos sujetos la obligación de emisión de comprobantes electrónicos originales y/o a través del equipamiento denominado “Controlador Fiscal” -según corresponda-, en sustitución de su impresión en los términos de la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias.
Que la presente medida cumple además con el pedido de adecuación de la normativa en trato, formulado a este Organismo por la Dirección Nacional de Políticas de la Seguridad Social del Ministerio de Capital Humano, al propio tiempo que disminuye los costos de cumplimiento para los aludidos contribuyentes.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación y las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, Fiscalización, Institucional y Sistemas y Telecomunicaciones.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, por el Decreto N° 953 del 24 de octubre de 2024 y por el artículo 8° del Decreto N° 13 del 6 de enero de 2025 y su modificatorio.
Por ello,
EL DIRECTOR EJECUTIVO DE LA AGENCIA DE RECAUDACIÓN Y CONTROL ADUANERO
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Modificar la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias, en la forma en que se indica a continuación:
1. Sustituir el artículo 20, por el siguiente:
“ARTÍCULO 20.- Tratándose de sujetos que inicien actividades o que adquieran la calidad de exentos, no alcanzados o responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, o que adhieran al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), se otorgarán autorizaciones parciales según se indica a continuación:
a) Responsables habilitados a emitir comprobantes clase “A”, clase “A” con la leyenda “PAGO EN CBU INFORMADA” o clase “A” con leyenda “OPERACIÓN SUJETA A RETENCIÓN” de acuerdo con las disposiciones de la Resolución General N° 5.762 y su complementaria.
b) Para el resto de comprobantes alcanzados: durante los primeros TRES (3) meses contados a partir del inicio de actividades o del alta, las autorizaciones tendrán una vigencia de CIENTO VEINTE (120) días corridos desde la solicitud. El plazo fijado se reducirá o, en su caso, se denegará la autorización, en el supuesto de detectarse irregularidades.”.
2. Derogar el artículo 27.
3. Eliminar el último párrafo del artículo 29.
Modifica a:
Resolución General Nº 100/1998 AFIP
ARTÍCULO 2°.- Modificar la Resolución General N° 4.290, sus modificatorias y su complementaria, en la forma en que se indica a continuación:
1. Sustituir el artículo 6°, por el siguiente:
“ARTÍCULO 6°.- Se encuentran obligados a emitir comprobantes electrónicos originales en los términos de la Resolución General N° 4.291, sus modificatorias y complementarias, y/o a utilizar –en las formas y condiciones establecidas en la Resolución General 3.561, sus modificatorias y complementarias- el equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”, para respaldar todas sus operaciones realizadas en el mercado interno, los siguientes sujetos:
a) Responsables inscriptos, exentos y no alcanzados en el impuesto al valor agregado.
b) Aquellos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).”.
2. Sustituir el artículo 7°, por el siguiente:
“ARTÍCULO 7°.- Los sujetos mencionados en el artículo precedente podrán optar por una de las DOS (2) modalidades de emisión de comprobantes mencionadas en el mismo, o ambas en forma conjunta, sin necesidad de informar previamente a este Organismo el ejercicio de dicha opción.
No podrán ejercer la mencionada opción, debiendo emitir exclusivamente comprobantes electrónicos originales alcanzados por la presente:
a) Las Micro, Pequeña o Mediana Empresa por las operaciones que realicen con una empresa grande u otra Micro, Pequeña o Mediana Empresa que haya adherido al Régimen de “Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs” dispuesto por la Ley N° 27.440.
b) Los sujetos no alcanzados por el impuesto al valor agregado.
c) Los sujetos incluidos en el Anexo II de la Resolución General N° 4.291, sus modificatorias y complementarias, por las operaciones consignadas en el mismo.”.
3. Derogar el Capítulo B del Título II.
Modifica a:
Resolución General Nº 4290/2018 AFIP
ARTÍCULO 3°.- Incorporar como último párrafo del artículo 11 de la Resolución General N° 4.291, sus modificatorias y complementarias, el siguiente:
“En el caso de los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que no posean un punto de venta habilitado para la emisión de los comprobantes electrónicos previstos en esta resolución general, el mismo será habilitado por este Organismo a efectos de la utilización del servicio denominado “Comprobantes en línea”, asociándolo a la opción “Factura en línea - Monotributo” y al domicilio fiscal declarado. Para habilitar otros puntos de venta o, en su caso, modificar o adicionar datos a los que ya estén habilitados deberá utilizarse el servicio denominado “Administración de Puntos de Venta y Domicilios”.”
Modifica a:
Resolución General Nº 4291/2018 AFIP
ARTÍCULO 4°.- Incorporar como punto 3. del inciso d) del artículo 4° de la Resolución General N° 5.866, el siguiente:
“3. para las entidades de seguros comprendidas en la Ley N° 20.091 de Entidades de Seguros y sus modificaciones, que realicen exclusivamente operaciones no alcanzadas en el impuesto al valor agregado, por los hechos imponibles -así como para los descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones y/o rescisiones que se otorguen- asociados a ellas.”.
Modifica a:
Resolución General Nº 5866/2026 ARCA
ARTÍCULO 5°.- Esta norma entrará en vigencia el 1 de noviembre de 2026; con excepción de la modificación al artículo 4° de la Resolución General N° 5.866 dispuesta por el artículo 4° de la presente, cuya vigencia será el día de su publicación en el Boletín Oficial.
Sin perjuicio de lo previsto en el párrafo anterior, la obligación de emitir comprobantes electrónicos originales en los términos de la Resolución General N° 4.291, sus modificatorias y complementarias, por parte de los sujetos que revistan la condición de no alcanzados en el impuesto al valor agregado surtirá efectos desde el 1 de marzo de 2027 inclusive; debiendo hasta dicha fecha emitir comprobantes de conformidad con el régimen de la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias.
A partir del 1 de noviembre de 2026 o del 1 de marzo de 2027, los talonarios de comprobantes impresos de acuerdo con la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias, podrán ser utilizados, respectivamente, por los pequeños contribuyentes incluidos en el Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente e inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social y por quienes revistan la condición de no alcanzados en el impuesto al valor agregado, únicamente como modalidad excepcional de emisión ante contingencias en los términos del Título III de la Resolución General N° 4.290, sus modificatorias y su complementaria, hasta el vencimiento del plazo previsto en la respectiva autorización de impresión.
ARTÍCULO 6°.- Comuníquese, dese a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL para su publicación en el Boletín Oficial y archívese.
FIRMANTES
Andres Edgardo Vazquez